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举例:京华公司(简称:乙方)是一家具有生产销售和安装资质的钢结构企业。京华公司销售钢结构给中房公司(简称:甲方),并提供安装服务。总计含税金额为1000万元。
A方案:甲乙双方签订一份销售安装合同,合同中约定:钢结构含税金额为600万元,安装业务含税金额为400万元;
B方案:甲乙双方公司两份合同,一份是钢结构销售合同,含税金额为600万元;一份是安装合同,含税金额为400万元。
应税销售额为=1000万÷(1+17%)=8547008.55元;
钢结构销售业务应税销售额=600万÷(1+17%)=5128205.13元;
钢结构安装业务应税销售额=400万÷(1+11%)=3603603.6元;
尤其值得注意的是,国家税务总局官员在2016年7月8日就营改增问题网上答疑释时,有下面对话:
2014年的一天,咨询公司接到一个策划业务,一家房地产公司想要将一部分资产分出去。该房地产公司开发了一栋商业大楼,共计五层,现在一层、二层、三层都出售了,但四层、五层、地下一直没有出售,一是市场价低,二是购买者买不起。该公司因为是房地产公司,银行一直对其限制贷款,导致占用大量资金,为了缓解资金压力,该公司决定将未售部分分出去。咨询公司接到业务后,派了两名咨询师到现场去了解情况,并制作出初步策划方案。方案出来后,咨询师将方案让我看。我看到他们采用分立的重组方式将资产分出去,这是一种在当时各种主税均不纳或免纳的方案,他俩觉得很满意。我考虑了一下,我说,这种方案不太好,我说采用投资,并将其投资到全资子公司要好的一点。
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方案一:组装后再销售方式,其应纳消费税为:36.3元[(25+8+10+40+12+5+15+6)×30%]。
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2023-02-27 12:02
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